1) 房屋稅---問答實例
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一、每年應納的房屋稅是在什麼時候繳？計算的期間又是如何？
答：房屋稅 1 年徵收 1 次，目前是訂在每年 5 月 1 日開徵至 5 月 31日截止，繳納期間為 1 個月。課稅期間是前 1 年的 7 月 1 日起算至當年 6 月30日止。
二、房屋新建、增建或改建應於30日內向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形，其申報日期應如何起算？
答：(一) 新建房屋，以門窗、水電設備裝置完竣，可供使用之日為起算日，未裝置完竣已供使用者，以實際使用日為起算日。但延不裝置門窗、水電者，以核發使用執照之日起滿 30 日為起算日（臺北市、高雄市、新北市以滿 60 日為起算日）
(二)延不申領使用執照者，其申報日期起算如下（高雄市不適用）：1.臺北市、新北市：以房屋主要結構完成 120 日為起算日。
2.其他縣市：以房屋主要結構完成，可供裝置門窗之日起滿 30 日為起算日。（臺中市以 60 日為起算日）
(三) 增建、改建房屋，以增、改建完成可供使用之日起為起算日。
三、房屋稅應該由何人繳納？
答：(一) 房屋稅是向房屋所有人徵收，而該房屋設有典權者，向典權人徵收，如果是共有房屋即向共有人徵收，由共有人推定 1人繳納，其不為推定者，由共有之現住人或使用人代繳，又上開人員住址不明或非居住房屋所在地者，由管理人或是現住人繳納，如果是出租房屋，由承租人負責代繳，抵扣房租。
(二) 未辦建物所有權第 1 次登記且所有人不明之房屋，其房屋稅向使用執照所載起造人徵收；無使用執照者，向建造執照所載起造人徵收；無建造執照者，向現住人或管理人徵收。
(三) 房屋為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為房屋稅之納稅義務人。受託人為 2 人以上者，準用有關共有房屋之規定。
(四) 以上各項雖係房屋之納稅義務人，但繳納房屋稅並非必為房屋所有權人，繳納房屋稅之收據，亦非即為房屋所有權之證明；並且納稅義務人之變更自應有其法定之原因（買賣、贈與、繼承、交換等），非依法不得變更之。
四、建築物地下室如何課徵房屋稅？
答：(一)各類建築物地下室，僅為利用原有空間設置機器房、抽水機、停放車輛等使用而未收取費用或未出租或由所有權人按月分擔水電、清潔、維護費而非營業者，免徵房屋稅。
(二)各類建築物地下室如有供營業用、辦公或住家使用者，應按實際使用面積分別依有關稅率課徵房屋稅。
(三)各建築物地下室停車空間，如僅供車位所有權人停車使用，或所有權人為營利事業時，無償專供其員工停車使用，准免徵房屋稅。地下室停車位所有權人未取得該址地上建築物所有權者，亦有其適用。
(四)各類建築物地下室供停車使用，而有按車收費或出租供停車使用者，應按非住家非營業用稅率課徵房屋稅。
(五)財政部 94 年 1 月 11 日台財稅字第 09404505310 號函釋略以，各類建築物地下室供停車場使用之房屋，如非屬自用而與營利事業之經營具有不可分離關係，雖未另外收費，仍應按非住家非營業用稅率課徵房屋稅。
(六)各類建築物地下室，其使用執照如為停車場，而不作停車使用者，應按地上建築物使用執照所載用途或都市計畫分區使用範圍分別計課房屋稅。
五、年度中房屋使用情形有所變更，要如何課徵房屋稅？
答：
年度中房屋使用情形發生變更，應該在變更使用 30 日內向地方稅稽徵機關申報，以實際變更使用日期，按月分別依其適用稅率課徵房屋稅，如無法查得實際變更日，以申報日為準，無法查得實際變更日亦未申報者，以調查日為準。
六、房屋供作營業使用，但沒有取得營利事業執照，是不是就不必按營業用稅率課徵房屋稅？
答：
房屋供作營業使用，不論該營利事業是不是合法，有沒有取得執照，仍然應該就有營業使用的事實按營業用稅率課徵房屋稅。
七、房屋課稅面積中部分供作非住家使用，應如何計算房屋稅？
答：
依房屋稅條例第 5 條第 1 項第 3 款規定：「房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用及非住家用稅率，課徵房屋稅。
但非住家用者課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。」
即非住家使用部分面積超過全部面積六分之一者，按實際使用面積計課，其未達全部面積六分之一者，以六分之一為準，分別按住家用或非住家用稅率課徵房屋稅。
八、工廠房屋在什麼情況下可以減半徵收房屋稅？
答：
合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋，其房屋稅按營業用稅率減半徵收，係指依工廠管理輔導法登記之工廠，從事生產所必需之建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等自有房屋而言。
九、房屋空置時應如何課徵房屋稅？
答：
空置房屋應按使用執照所載用途別分別以非自住之住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅，如無使用執照者，按都市計畫分區使用範圍，分別以非自住之住家用或非住家非營業用稅率課徵。（如各縣市之徵收細則或自治條例另有規定者，從其規定。）
十、違章房屋要不要課徵房屋稅？
答：
房屋稅係以附著於土地之各種房屋及增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象，無照違章建築房屋亦不例外，應依其使用情形，依法課徵房屋稅，至房屋稅之完納，僅表示納稅義務之履行，不能據以使無照違章建築房屋，變成合法。
十一、原來是自住房屋，改為出租，房屋稅會不會受到影響？
答：
原符合自住要件的房屋稅率為 1.2% ，如出租供他人使用，則視承租人實際使用情形適用不同稅率課徵房屋稅。若供住家用者，除符合公益出租使用者可按稅率 1.2% 課徵房屋稅外，應適用非自住之住家用稅率（1.5% ~ 3.6% ）。以臺北市為例，在臺北市持有非自住房屋 2 戶以下者，每戶均按 2.4% 稅率課徵，持有 3 戶以上者，每戶均按 3.6% 稅率課徵房屋稅。（如各縣市之徵收細則或自治條例另有規定者，從其規定。)
十二、自住使用及公益出租人出租使用房屋如何認定？
答：
財政部頒定「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」，使全國各地方稅稽徵機關有一致的遵循依據。
(一)自住使用房屋：
個人所有的住家用房屋無出租使用，並供其本人、配偶或直系親屬實際居住使用，且本人、配偶及未成年子女全國合計 3 戶以內，屬供自住使用，可適用自住房屋稅率 1.2% ，所以，一般民眾持有房屋如符合上述要件者，其房屋稅率跟往年一樣沒有改變。
(二)公益出租人出租使用之住家用房屋：
指經直轄市、縣（市）主管機關依住宅法及其相關規定核(認)定之公益出租人，於核(認)定之有效期間內，出租房屋供住家使用。所以，是類房屋亦可適用房屋稅最低稅率 1.2% 課徵，目的係希望透過租稅優惠稅率方式，鼓勵民眾擔任愛心房東，將其多餘房屋出租給弱勢團體，不僅可增加房屋供給，而且可降低政府興建社會住宅的壓力。
十三、法人持有之住家用房屋如何適用稅率？
答：
法人持有之住家用房屋除符合公益出租使用者可按稅率 1.2% 課徵房屋稅外，其餘因不符合自住使用房屋之認定標準，因此，法人持有之住家用房屋應按非自住之住家用稅率課徵。https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/407/7577276152649718271?tagCode=\
2) 房屋稅的稅率與計算
一、應納稅額＝房屋課稅現值 × 稅率
房屋課稅現值 = 核定單價 × 面積 ×（1 - 折舊率 × 折舊年數）× 房屋街路等級調整率（路段率）
核定單價 = 標準單價 ×（1 ± 各加減項之加減率）± 樓層高度之超高
或偏低價
◎如為新建、增建、改建之房屋，則按月比例計算課徵，未滿 1 個月者不計。
二、房屋現值的認定
(一) 納稅義務人於房屋建造完成之日起30日內檢附有關文件向當地地方稅稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形。
(二) 稽徵機關收件後，依據不動產評價委員會評定的「房屋標準價格」，核計房屋現值，並通知納稅義務人。
(三) 納稅義務人如有異議，得於接到房屋現值核定通知之日起30日內，檢附證明文件，申請重新核計。
三、房屋評定價格的評定程序
由各直轄市、縣（市）「不動產評價委員會」評定。不動產評價委員會是由各直轄市、縣（市）政府選派有關主管人員和不動產估價師、土木或結構工程技師公會之專業技師、都市計畫專家學者、建築師公會之專門技術人員及民意機關等推派代表所組成。
四、評定標準
(一)按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。
(二)各類房屋的耐用年數及折舊標準。
(三)按房屋所處街道村里的商業交通情形及房屋的供求概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。
五、稅率
109.7.1起適用
3)房屋稅是什麼？房屋稅如何計算？房屋評定現值怎麼查？逾期繳納多少罰金？
房屋稅 是買一間房子除了購屋本身要負擔的直接成本外，最大筆的年度隱形成本之一（不考慮過高昂的管理費的話）。許多首購族、新手族只關心買賣當下，買得夠不夠便宜及再轉手時賣得夠不夠高。但因為不了解購屋時潛藏的隱形成本，而在入手後才發現原來需要支付的錢遠超過自己的預期，因而哀聲連連，對於賣方而言，也可能因此高估了收益。
房屋稅是什麼？
房屋稅同地價稅一樣為持有稅，是向房屋所有權人徵收，每年 5 月為繳交房屋稅期間，房屋稅計算時間為去年 7 / 1～今年 6 / 30 ，如果還沒有收到今年房屋稅單需要立即申請補發並繳納房屋稅，房屋稅的計算方式為：
應繳房屋稅 = 房屋評定現值 × 房屋稅率。
其中房屋評定現值，簡單來說就是政府評定的房屋價值，廣泛用來作為房屋稅、契稅等房屋相關稅賦的課徵基準。
各縣市政府的不動產評價委員會會依房屋構造、用途、樓層等條件，訂定一個「房屋標準單價」，再將房屋標準單價與使用面積、地段、折舊率，計算出「房屋評定現值」。簡單來說，通常使用坪數越大，建材建造越好、屋齡越新的房屋，房屋評定現值會較高。
房屋稅計算公式
房屋評定現值= 核定單價 × 面積 ×（ 1 – 折舊率 × 折舊年數）× 街路等級調整率（地段率）
核定單價 = 標準單價 ×（ 1 ± 各加減項之加減率）± 樓層高度之超高
房屋稅稅率，「住家用」為房屋評定現值 × 1.2% ，「非住家營業用」為房屋評定現值 × 3% ，「非住家非營業用」為房屋評定現值 × 2% 。如果小黃有一間透天厝，一樓經營咖啡廳，二三樓作為住家者，則以實際使用面積，分別按住家用、非住家用課徵。
房屋評定現值怎麼查？
房屋評定現值並不像公告土地現值一樣會顯示在謄本上，而是顯示在「稅籍證明」，因此要由所有權人攜帶身分證正本、印章到「地方稅稅務機關」申請「房屋稅稅籍證明」。
違章建築是否要課徵房屋稅？
有些人會問，家裡如果有違章建築（鐵皮屋等），没有所有權狀是否不需要繳交房屋稅呢？依據稅法附著於土地之各種房屋，及有增加該房屋使用價值之建築物，皆為課徵對象。若是房屋頂樓增建未有設有門窗、牆壁的棚架作為遮陽防雨使用，則可以免課徵房屋稅。
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房屋稅逾期繳納罰金計算
如果房屋稅逾期繳納，每超過 2 日按應納稅額加徵 1% 滯納金，最高至 15% ；超過 30 日仍未繳納者，就需移送法務部行政執行署強制執行。
| 繳納日期 | 加徵滯納金 | 繳納日期 | 加徵滯納金 |
| 6/2、6/3 | +1% | 6/4、6/5 | +2% |
| 6/6、6/7 | +3% | 6/8、6/9 | +4% |
| 6/10、6/11 | +5% | 6/12、6/13 | +6% |
| 6/14、6/15 | +7% | 6/16、6/17 | +8% |
| 6/18、6/19 | +9% | 6/20、6/21 | +10% |
| 6/22、6/23 | +11% | 6/24、6/25 | +12% |
| 6/26、6/27 | +13% | 6/28、6/29 | +14% |
| 6/30 | +15% | 7/1 之後 | +15%並強制執行 |
房地產萬萬稅，需要你仔細把關
看到這裡，你是不是已經頭昏眼花了。簡單來說，有發生交易事實才課稅的，包括房地合一稅、土地增值稅、契稅、印花稅，持有房地產期間均須繳納的稅賦，則有房屋稅、地價稅。因此要把房屋稅及地價稅的費用，納入持有成本中唷！
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4) 房屋稅是怎麼計算的？
105年房屋稅自5月1日開徵，稅捐處已郵寄出稅單，民眾陸續可收到稅單，繳納期間為今年5月1日起至5月31日止，財政部提醒納稅人依限期繳稅。
財政部表示，房屋稅係以房屋為課徵對象，向房屋所有人課徵，每年徵收一次；105年房屋稅課稅所屬期間係自去年7月1日起至今年6月30日止，計12個月；納稅人收到稅單後，請先核對稅單上的納稅人名稱、房屋坐落地址及課稅內容是否正確無誤，如有錯誤或疑問，可直接撥打稅單右下角電話洽詢經辦人，如於開徵期間未收到房屋稅繳款書，或已收到而遺失時，可向所屬各稅捐分處申請補發。
房屋稅的稅基為房屋評定現值，而房屋評定現值則是依據12項標準值所評定的，包括構造別、用途類別、總層數、標準單價、加減項、樓層高度、折舊率、折舊經歷年數、地段調整率、面積、分層分攤率及鋼鐵規格等。
一般人會認為房子住愈久，房子愈舊，每年的房屋稅應該會更低，其實不然，由這12項評定標準來看便知，折舊只是其中兩項，而且對房屋現值影響不大；真正影響很大的，則是標準單價及地段調整率。
台北市從103年7月1日起取得使用執照的新成屋，皆需依照新的標準單價，因為久未調整，標準單價平均大增1約.67倍，如果面積又大，房屋稅一下子就會增加好幾倍。
另外地段調整率也是影響房屋現值變動的主因，像前幾年在台北市北安路一帶，就有路段率被調整到300/100，也就是三倍，再加上大面積、標準單價調幅等等因素，新成屋房屋稅一下子增加了10倍者時有所聞，讓台北是大面積的新成屋買氣大減。
台北市屋齡超過30年的老屋高達六成，都市更新刻不容緩，新政府也積極在規畫進行，但是如果按照目前房屋稅調整狀況來看，更新後的新成屋，房屋稅勢必不輕，對於更新後的原屋主來說，可能是個沉重的負擔，更新推動過程，相關單位應該要把這點考慮進來，以免成為更新障礙。https://www.hbhousing.com.tw/News/Detail.aspx?StoreNo=a309&Num=1477&utm_source=gsm&utm_medium=cpc&utm_content=word&utm_campaign=201901hbcue&ctype=B&cid=words&oid=gsm&gclid=CjwKCAjwzaSLBhBJEiwAJSRokp3Pf8DeqK5pkThl4ud38fhJwMybq7NW8P2vBVfiSc1XF4j8XaZHAhoC8OMQAvD_BwE
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